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Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der ertrag- und schenkungsteuerlichen Behandlung von Vermögensübertragungen zwischen der GmbH und ihren Gesellschaftern, die disquotal, also nicht dem Beteiligungsverhältnis entsprechend, erfolgen. Hinter diesen disquotalen Vermögensübertragungen stehen verschiedene Motive und sie lassen sich auf unterschiedliche Wege bewirken. Sowohl die gesellschaftsrechtlichen Schranken als auch die ertrag- und insbesondere die schenkungsteuerrechtliche Behandlung sind hier problematisch.

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Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der ertrag- und schenkungsteuerlichen Behandlung von Vermögensübertragungen, die disquotal, also nicht dem Beteiligungsverhältnis entsprechend, erfolgen. Bezogen auf das Verhältnis zwischen einer GmbH und ihren Gesellschaftern untersucht die Arbeit die Motive für disquotale Leistungen, die möglichen Vermögensübertragungstatbestände und deren tatsächliche Ausgestaltung. Gewollte disquotale Vermögensübertragungen lassen sich am besten mit verdeckten Gewinnausschüttungen und verdeckten Einlagen erreichen. Die gesellschaftsrechtlichen Beschränkungen spielen hierbei keine große Rolle. Ertragsteuerrechtlich werden die disquotalen Vermögensübertragungen durch die Finanzverwaltung und die Rechtsprechung anerkannt. Schenkungsteuerrechtlich ist die Behandlung dagegen problematisch und teilweise nicht sachdienlich. Im Ergebnis wird ein Lösungsansatz dargeboten, der auch die Besonderheiten im Wirtschaftsleben unter Einschaltung einer GmbH berücksichtigt.

Diese Arbeit wurde mit dem Wolf-Rüdiger-Bub-Preis der juristischen Fakultät der Universität Potsdam ausgezeichnet.

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Einleitung

Kapitel 1: Disquotale Leistungen in der Schnittstelle zwischen Gesellschafts- und Steuerrecht

Vermögenssphärentrennung - Auswirkungen des Zivilrechts auf das Steuerrecht

Kapitel 2: Vermögenswirksame Leistungen zwischen Gesellschafter und Gesellschaft

Gesellschaftsleistungen - Gesellschafterleistungen

Kapitel 3: Disquotale Ausgestaltung

Beteiligungsquote - Bewertungsrelevanter Zeitpunkt - Motive für eine disquotale Ausgestaltung - Gesellschaftsrechtliche Rahmenbedingungen - Wege zu einer disquotalen Ausgestaltung der Vermögensübertragung - Zwischenergebnis

Kapitel 4: Steuerrechtliche Behandlung disquotaler Leistungen durch Rechtsprechung und Finanzverwaltung

Disquotale Gesellschaftsleistungen - Disquotale Gesellschafterleistungen

Kapitel 5: Abschließende Bewertung disquotaler Vermögensübertragungen

Bewertungen der steuerlichen Behandlung anhand steuerrechtlicher Grundprinzipien - Abschließende Systematisierung der Vermögensübertragungen - Resümee

Literaturverzeichnis

Stichwortregister

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