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Aufgrund der gesetzgeberischen Konzeption der Rentenbesteuerung sowie angesichts der Rentenerhöhungen der vergangenen Jahre steigt die Anzahl der steuererklärungspflichtigen Rentner stetig. Die Untersuchung nimmt dies zum Anlass, ein Steuerabzugsverfahren für Renten zu entwickeln, durch das sowohl die Finanzverwaltung als auch die Rentner entlastet werden können und das zugleich die Belastung der Entrichtungspflichtigen auf ein erforderliches Mindestmaß begrenzt.

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Aufgrund der gesetzgeberischen Konzeption der Rentenbesteuerung sowie angesichts der Rentenerhöhungen der vergangenen Jahre steigt die Anzahl der steuererklärungspflichtigen Rentner stetig. Die Untersuchung nimmt dies zum Anlass, ein Steuerabzugsverfahren für Renten zu entwickeln, durch das sowohl die Finanzverwaltung als auch die Rentner entlastet werden können und das zugleich die Belastung der Entrichtungspflichtigen auf ein erforderliches Mindestmaß begrenzt. Neben der Betrachtung und Bewertung der bisherigen materiellrechtlichen und verfahrensrechtlichen Behandlung der Alterseinkünfte erfolgt eine Untersuchung der unterschiedlichen Arten von Abzugsteuern, die das derzeitige System der deutschen Einkommensbesteuerung vorsieht. Besonders ausführlich werden dabei Lohn- und Kapitalertragsteuer als mögliche Vorbilder für eine Rentensteuer analysiert. Das Herzstück der Arbeit bildet die Entwicklung des Modells einer Rentensteuer unter Einbeziehung der zuvor gewonnenen Erkenntnisse.

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1. Problemstellung und Zielsetzung

Problemstellung - Gang der Untersuchung

2. Die Konzeption der Abzugsteuer

Begriffsbestimmung - Vor- und Nachteile des Steuerabzugsverfahrens

3. Derzeitiges Besteuerungssystem der Alterseinkünfte

Die unterschiedlichen Alterseinkünfte und deren Besteuerung - Die Steuererhebung

4. Bereits bestehende Abzugsteuern als Vorbilder für eine Rentensteuer

Lohnsteuer - Kapitalertragsteuer - Steuerabzug bei Bauleistungen - Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen - Vergleichende Darstellung der untersuchten Abzugsteuern

5. Ausarbeitung einer Rentensteuer

Vorteile und Probleme einer Rentensteuer: Lob und Kritik am Rentenbezugsmitteilungsverfahren - Bereits vorhandene Reformvorschläge - Entwicklung eines eigenen Modells

6. Ausblick

7. Zusammenfassung in Thesen

Literatur- und Sachverzeichnis

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"The Pension Tax. Introduction of a Withholding Tax on Retirement Pensions"

Due to the legislative conception of pension taxation and the pension increases over the past years, the number of pensioners who are obligated to file tax returns is steadily rising. The paper takes this as an occasion to develop a withholding tax on retirement pensions, which can relieve both the fiscal administration and the pensioners while at the same time keeping the burden on the deductors to a minimum.

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Isabel Leinenbach studied law at the Saarland University from 2011 to 2016. After her studies she worked there for two years as a research associate at the chair of public and administrative law, German and European finance and tax law, where she wrote her dissertation. Since 2018 she is working as a trainee lawyer at the Saarländisches Oberlandesgericht. Furthermore she is a lecturer at the Saarland University and the University of Kaiserslautern.

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